Информация для налогоплательщиков
Физические лица
Налоговым законодательством предусмотрены льготы и вычеты для физических лиц по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц (для определенных категорий налогоплательщиков).
Предоставление льготы налоговым органом носит заявительный и беззаявительный характер.
Проактивный (беззаявительный) характер — если налогоплательщик, имеющий право на льготу, в том числе в виде налогового вычета, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении льготы или не сообщил об отказе от применения льготы, налоговая льгота будет ему предоставлена на основании сведений, полученных налоговым органом от уполномоченных государственных органов в порядке межведомственного обмена в соответствии с федеральными законами.
Проактивный (беззаявительный) характер:
В 2022 году беззаявительный порядок предоставления льгот в рамках информационного обмена Налоговой службы с ПФР, Росреестром, региональными органами соцзащиты, органами местного самоуправления применен для налогоплательщиков следующих категорий:
• пенсионеров,
• предпенсионеров,
• инвалидов,
• владельцев хозпостроек площадью не более 50 кв. м,
• лицам, имеющим 3-х и более несовершеннолетних детей,
• ветеранов боевых действий,
• владельцев самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, проживающих в сельской местности (вне городов и районных центров),
• граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, в отношении тракторов, самоходных комбайнов всех марок, специальных автомашин, используемых при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
На федеральном и региональном уровне в базу данных налогового органа загружена (будет загружена) информация об этих льготных категориях налогоплательщиков и они могут не направлять заявления о предоставлении налоговых льгот: им представится налоговый вычет (льгота) на основании сведений, полученных при информационном обмене.
В качестве дополнительных мер поддержки для многодетных налогоплательщиков:
предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров в отношении одного земельного участка, а по налогу на имущество физических лиц - налоговые вычеты увеличены на 7 кв. метров по жилому дому и 5 кв.метров по квартире или комнате в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка (пункт 10 статьи 396, пункта 6.1 статьи 403, пунктов 6 и 7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации);
льгота в размере 50 процентов по транспортному налогу: уплачивает один из родителей (опекунов, попечителей) в многодетной семье, имеющей на своем содержании и воспитании пять и более детей в возрасте до 18 лет, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, если среднедушевой доход такой семьи не превышает величины прожиточного минимума на душу населения, установленной в Костромской области на момент обращения за льготой. Т.е. для получения данной льготы предоставлять в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие среднедушевой доход семьи, не превышающий прожиточного минимума на душу населения, не потребуется - льгота указанной категории лиц, будет предоставлена в беззаявительном порядке (Закон Костромской области о транспортном налоге № 80-ЗКО в действующей редакции)
Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с Законом Костромской области № 242-7-ЗКО от 12.07.2022 года «О внесении изменения в ст. 5 Закона, в части пп. 2.4 п. 2 внесены изменения, касающиеся предоставления налоговой льготы по транспортному налогу в многодетной семье, имеющей на своем содержании и воспитании трёх и более детей в возрасте до 18 лет, с 01.01.2023 г. Льгота будет предоставляться, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (включительно, если среднедушевой доход такой семьи не превышает величины прожиточного минимума на душу населения, установленной в Костромской области на момент обращения за льготой). Указанная льгота будет действовать с января 2023 года (при исчислении налога в 2024 году за 2023 год) и будет предоставлена в беззаявительном порядке.
льгота по налогу на имущество физических лиц лицам, имеющим право на меры социальной поддержки в соответствии с Законом Костромской области от 21 июля 2008 года N 351-4-ЗКО "О мерах социальной поддержки многодетных семей в Костромской области" - (решения Думы города Костромы, Караваевского сельского поселения и т.д., более полная информация по муниципальным образованиям Костромской области о действующих льготах размещена в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России: www.nalog.gov.ru ).
Сведения о лицах, являющихся в 2022 году получателями социальных гарантий, будут получены налоговым органом самостоятельно в соответствии с действующим Соглашением об информационном взаимодействии между Управлением ФНС России по Костромской области и областным государственным казенным учреждением «Центр социальных выплат». Таким образом, в 2023 году льгота указанной категории лиц будет предоставлена в беззаявительном порядке.
С 2021 года проактивный (беззаявительный) порядок предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу распространен на ветеранов боевых действий, сведения о которых размещены в Единой государственной информационной системе социального обеспечения. В соответствии с п. 9.4 ст. 85 НК РФ Пенсионный фонд предоставил ФНС России сведения о таких гражданах, они будут учтены при применении указанных льгот. При этом в налоговые органы не требуется представлять дополнительные заявления, что предусмотрено п. 3 ст. 361.1, а также п. 10 ст. 396 и п. 6 ст. 407 НК РФ.
Обращаем внимание, что в Закон Костромской области от 28.11.2002 №80-ЗКО «О транспортном налоге» внесены изменения (№234-7-ЗКО от 12.07.2022), касающиеся предоставления льготы ветеранам боевых действий в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно и мотоциклов. Указанная льгота будет действовать с января 2023 года (при исчислении налога в 2024 году за 2023 год) и будет предоставлена в беззаявительном порядке.
Если в налоговые органы в рамках межведомственного взаимодействия не поступили сведения о лицах, относящихся к льготным категориям, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении имеющейся у него льготы, указав документы - основания для её предоставления (либо приложив их копию). Если такие документы у налоговых органов отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком, то налоговый орган по информации, указанной в заявлении гражданина, запрашивает сведения, подтверждающие право на льготу, у органов и иных лиц. По результатам рассмотрения заявления о предоставлении льготы физлицу направляется уведомление о ее предоставлении либо сообщение о мотивированном отказе в этом.
Информацию о наличии льгот по отдельным имущественным налогам у вышеперечисленных категорий лиц можно получить на сайте ФНС России.
О мерах поддержки по имущественным налогам физических лиц в отношении мобилизованных граждан:
Для граждан, призванных в соответствии с Указом Президента РФ от 21.09.2022 N 647 на военную службу по мобилизации в Вооруженные силы России, Правительством РФ продлены сроки уплаты имущественных налогов. Новое налоговое уведомление за 2021 год будет направлено налогоплательщику после получения налоговым органом информации о его увольнении с военной службы. Оплачивать указанные в данном уведомлении налоги необходимо будет не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения с военной службы по основаниям, установленным Указом Президента РФ от 21.09.2022 N 647.
Для применения перечисленных мер поддержки налогоплательщику обращаться в налоговые органы не требуется, так как сведения поступают в рамках межведомственного информационного взаимодействия Минобороны России и ФНС России.
Также следует отметить, что в Вохомском муниципальном районе по земельному налогу предусмотрены льготы с 01.01.2021 года для граждан, призванных на территории Вохомского муниципального района на военную службу по частичной мобилизации, и граждан, заключивших контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, и членов их семей. Указанным гражданам льгота будет предоставлена в беззаявительном порядке (кроме членов их семей, т.к. в рамках межведомственного информационного взаимодействия Минобороны России и ФНС России сведения о членах семей военнослужащего не предоставляются).
Заявительный характер
Всем остальным категориям налогоплательщиков, имеющим право на налоговые льготы - льготы по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов предоставляются только на основании заявления, представленного по установленной форме (КНД 1150063).
Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. К заявлению налогоплательщики вправе представить документы, подтверждающие право на льготу.
Если право на налоговую льготу возникло в 2022 году впервые и ранее гражданин не обращался в налоговые органы с заявлением по установленной форме о предоставлении льготы, а также, если продлен период предоставления льготы, Управление рекомендует налогоплательщикам обратиться с указанным заявлением до апреля 2023 года в целях учета налоговых льгот и корректного исчисления имущественных налогов физических лиц в этом году.
Обратиться с заявлением о предоставлении льготы по имущественным налогам физических лиц можно в любой налоговый орган, многофункциональный центр предоставления государственных услуг, а также через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Подробную информацию об установленных налоговых льготах на территории Российской Федерации можно узнать на сайте ФНС России: www.nalog.gov.ru «Электронные услуги», воспользовавшись информационным ресурсом «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Обращаем внимание, что в Закон Костромской области от 28.11.2002 №80-ЗКО «О транспортном налоге» внесены изменения (№287-7-ЗКО от 25.11.2022), касающиеся предоставления льготы супруге (супругу) погибшего (умершего) ветерана боевых действий, не вступившей (не вступившему) в повторный брак, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно и мотоциклов. Указанная льгота носит заявительный характер и будет действовать с января 2023 года (при исчислении налога в 2024 году за 2023 год).
Уважаемые налогоплательщики – индивидуальные предприниматели!
УФНС России по Костромской области (далее – налоговый орган) напоминает, что индивидуальные предприниматели на УСН и ПСН освобождаются от налога на имущество физических лиц в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности.
Исключение составляют объекты торгово-офисного назначения, включенные в перечень коммерческой недвижимости, установленный Департаментом имущественных и земельных отношений Костромской области на соответствующий налоговый период.
Индивидуальные предприниматели на ЕСХН также не платят налог в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (имущество, используемое при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями.)
Предлагаем в срок не позднее 31 марта 2023 года представить в налоговый орган заявление о предоставлении льготы за 2022 год (по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@), а также подтверждающие документы в отношении «льготной» недвижимости.
Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган лично, почтой, через Личный кабинет налогоплательщика, а также через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
Уважаемые налогоплательщики юридические лица!
УФНС по Костромской области (далее – налоговый орган) напоминает, что юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), в соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ освобождаются от налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ). Исключение составляют объекты торгово-офисного назначения, включенные в перечень коммерческой недвижимости, установленный Департаментом имущественных и земельных отношений Костромской области на соответствующий налоговый период.
Юридические лица, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), в соответствии с п.3 ст.346.1 НК РФ освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Рекомендуем в срок не позднее 31 марта 2023 года представить в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы за 2022 год по транспортному налогу и (или) земельному налогу (форма КНД 1150064, утвержденная Приказом ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@), по налогу на имущество организаций (форма КНД 1150121, утвержденная Приказом ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/646@), а также документы, подтверждающие право на налоговую льготу.
Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган по ТКС, на бумажном носителе лично или по почте.
Для налогоплательщиков-организаций введен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот на основании сведений, имеющихся у налогового органа.
Налоговыми органами в беззаявительном порядке будут предоставлены федеральные налоговые льготы:
- учреждениям и органам уголовно-исполнительной системы - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения и органы функций (пп.1 п.1 ст. 395 НК РФ), в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций (п.1 ст. 381 НК РФ);
- организациям - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования (пп.2 п.1 ст. 395 НК РФ), в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации (п.11 ст. 381 НК РФ);
- религиозным организациям - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного назначения, а также земельных участков, предназначенных для размещения указанных объектов (пп.4 п.1 ст. 395 НК РФ), в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности (п.2 ст. 381 НК РФ).
В случае, если земельный участок, на котором расположено здание, строение или сооружение используется для благотворительных целей, а разрешенное использование земельного участка, согласно сведениям, Управления Росреестра по Костромской области, не соответствует назначению, заявление на льготу по земельному налогу необходимо представить в налоговый орган самостоятельно;
- на имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий (п.13 ст. 381 НК РФ);
- на имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций (п.14 ст. 381 НК РФ).
Для предоставления налоговой льготы по земельному налогу (п.5 ст.395 НК РФ) и налогу на имущество организаций (п.3 ст.3815 НК РФ) общероссийским общественным организациям инвалидов и организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, необходимо представить заявление по форме КНД 1150064 с документами, подтверждающими среднесписочную численность инвалидов среди их работников в процентном соотношении.
Региональные налоговые льготы будут предоставлены в беззаявительном порядке:
- общественным организациям инвалидов, в отношении транспортных средств, используемых для осуществления своей уставной деятельности (пп.1.7 ч.1 ст.5 №80-ЗКО «О транспортном налоге»);
-организациям, производящим сельскохозяйственную продукцию и реализующим эту продукцию при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации, произведенной ими сельскохозяйственной продукции, составляет не менее 70 процентов (в отношении транспортных средств, за исключением легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с.) (пп.1.12 ч.1 ст.5 №80-ЗКО «О транспортном налоге»);
-перевозчикам в отношении маршрутных транспортных средств, использующим природный/ сжиженный газ в качестве моторного топлива, и осуществляющим на данных транспортных средствах регулярные перевозки пассажиров и багажа с применением провозной платы, соответствующей установленным тарифам, и предоставлением льгот по оплате проезда (преимуществ по провозной плате) для отдельных категорий граждан (пп.1.15 п.1, пп.2.5 ч.2 ст.5 №80-ЗКО «О транспортном налоге»);
-дорожно-эксплуатационным, мосто-эксплуатационным организациям и организациям жилищно-коммунального хозяйства в отношении транспортных средств, использующих природный газ в качестве моторного топлива (пп.1.16 п.1, пп.2.6 ч.2 ст.5 №80-ЗКО «О транспортном налоге»).
Налоговые льготы, предусмотренные ст.5 №80-ЗКО «О транспортном налоге», предоставляются налогоплательщику-организации при условии отсутствия у налогоплательщика-организации и его обособленных подразделений недоимки по налогам, сборам и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам, предусмотренным НК РФ, в консолидированный бюджет Костромской области по состоянию на дату окончания налогового периода, за который налогоплательщику-организации будет предоставлена налоговая льгота. Действие не распространяется на категорию налогоплательщиков-организаций, предусмотренную в пп.1.12 ч.1 ст.5 при условии, если указанная недоимка и (или) задолженность не превышает 10 тысяч рублей.
- религиозным организациям - в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (пп. 6 п. 1 ст. 4 №153-ЗКО "О налоге на имущество организаций на территории Костромской области");
- сельскохозяйственным товаропроизводителям, осуществляющим производство сельскохозяйственной продукции и реализацию этой продукции, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) сельскохозяйственных товаропроизводителей доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее семидесяти процентов, в размере, не превышающем сумму налогов и сборов, уплаченных ими в бюджет Костромской области за соответствующий налоговый (отчетный) период - в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (пп. 8 п. 1 ст. 4 №153-ЗКО "О налоге на имущество организаций на территории Костромской области");
- медицинским организациям, учтенным администрацией Костромской области, - в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (пп. 3, 4 п. 1 ст. 4 №153-ЗКО "О налоге на имущество организаций на территории Костромской области").
Налоговые льготы в соответствии с решениями органов местного самоуправления будут предоставлены в беззаявительном порядке:
- медицинским организациям, осуществляющим оказание первичной врачебной медико-санитарной помощи, учреждениям здравоохранения - в отношении земельных участков;
- органам местного самоуправления, муниципальным казенным и бюджетным учреждениям, учредителями которых являются муниципальное образование сельского поселения, муниципальным учреждениям и организациям культуры, физической культуры и спорта - в отношении земельных участков.
